25 октября 2017

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ  внес поправки в гл. 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ, установив так называемые налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на УСН и патенте. Благодаря этим изменениям с 1 января 2015 года налогоплательщики, выбравшие для себя упрощенную или патентную систему, при определенных условиях могут в течение двух лет применять по этим спецрежимам ставку налога 0%. Срок действия закона ограничен 31 декабря 2020 года.

 Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 « 248-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

На территории Новгородской области налоговые каникулы для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в виде установления налоговой ставки 0 процентов при применении упрощенной и (или) патентной систем налогообложения введены областным законом от 27 апреля 2015 года № 757-ОЗ (вступил в силу с 29.04.2015).

Первоначальная редакция областного закона предусматривала установление в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ на территории Новгородской области налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего областного закона, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах по видам деятельности, установленным в настоящем областном законе, и применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.

С 01.08.2016 действие данного закона распространяется и на предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению в соответствии с Общероссийским классификатором о видах экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст, включенные в  класс 93 раздела R.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов.

  Необходимо строгое соблюдение следующих условий:

- по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов;

-   средняя численность наемных работников не может превышать 15 человек.

В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области